Gelir Vergisi Beyanında,Matraha Ücret de Dahilse Oluşan Gelir Vergisi Adilmi?
2011 YILI İLE İLGİLİ 7 GELİR UNSURUNDAN İSTİSNA HADLERİ GEÇEN GELİRLERİN 25.03.2012 TARİHİNE KADAR BEYANI GEREKMEKTEDİR,
YAZIMIZDA MENKUL SERMAYE İRADI İLE ÜCRET GELİRİ BERABER İSTİSNAYI GEÇEN BİR ŞAHSIN ÖRNEĞİNİ ÇÖZMEYE ÇALIŞIRKEN,BEYAN SIRASINDA VEDOP TA SİSTEM DE ÇIKAN VERGİNİN NE KADAR ADİL OLDUĞU İLE İLGİLİ, SİSTEMİ İRDELEMEK İSTİYORUM;
X ŞAHIS 2011 YILINDA TEMETTÜ GELİR VARDIR ,261.456,36 TL , TOPLAM STOPAJ KESİNTİSİ 39.218,45 TL DİR.( Kâr payının yarısı gelir vergisinden istisna, kalan tutar 2011 yılı için 23.000.TL, aşıyorsa beyan edilecektir. Beyan edilen tutardan kar dağıtımı dolayısıyla tevkif yoluyla kesilen stopajın tamamı mahsup edilebilecektir.)
AYNI X ŞAHSIN 1.İŞVERENDEN 14.532,30 2.İŞVERENDEN 30.301,27 3,İŞVERENDEN 30.301.27 ÜCRET GELİRİ VARDIR,YİNE TOPLAM STOPAJ KESINTISI,14.639,15 TL DİR.
BEYANA TABİİ GELİRLERİ TOPLAYALIM;
TEMÜTTÜ GELİRİ ½ İSTİSNA,BEYANA TABİİ GELİR…..130.728,18 TL
ÜCRET GELİR HESABINDA 23.000 TL LİK İSTİSNANIN ALTINDA KALMASI İLE İLGİLİ HESAP İÇİN EN YÜKSEK ÜCRETİ 30.301.27 TL Yİ İSTİSNA KILIP KALAN ÜCRETİ TOPLADIĞIMIZDA 44.833,57 TL BEYANA TABİİ OLDUĞU İÇİN,ÜCRETİN TAMAMI OLAN 75.134,84 TL GELİRE DAHİL EDİLECEKTİR. (Birden fazla işyerinden ücret almakla beraber, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 103. maddedeki yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı 2011 yılı için 23.000.-TL, aşıyorsa beyan edilecektir.)
GELİR VERGİSİNE TABİİ TOPLAM GELİR….205.863,02 TOPLAM MAHSUBA KONU STOPAJ İSE,
53.857,60 TL DİR.
İDARENİN İSTEDİĞİ GİBİ HESAPLAMA YAPTIĞIMIZDA ÜCRET GELİRİ NEDENİYLE YAPILMASI GEREKEN ORANLAMALI HESABI YAPALIM;
ÜCRET GELİRİ TOPLAMI..75.134,84 / 205.863,02 *100=%36,50
75.134,84 * % 36,50=27.424,22 TL.
(80.000-53.000=27.000)27.000 KÜÇÜK OLDUĞUNDAN,27.000 * % 8 =2.160 TL.
205.863,02 TL NİN GELİR VERGİSİ HESABI….65.732,06 TL.
65.732,06 – 2.160=63.572,06
63.572,06-(MAHSUP STOPAJ TOPLAMI)53.857,60=9.714,46 TL
9.714,46-(AGİ)716,85(SADECE KENDİSİ İÇİN AGİ HESABI YAPILMIŞTIR)
X ŞAHSIN TOPLAM GELİR VERGİSİ ÖDEMESİ=8.997,61 TL.
HALBU Kİ ŞAHIS ÜCRETİ YALNIZ BAŞINA BEYAN ETSEYDİ MENKUL SERMAYE İRADI OLMASAYDI GELİR VERGİSİ NE OLURDU YA BAKALIM;
ÜCRET GELİRİ TOPLAM:75.134,84
ÖDENECEK GELİR VERGİSİ…18.206,41 TL
(MAHSUP STOPAJ)14.639,15 TL
(AGİ) …………….. 716,85 TL
X ŞAHSIN G.V. ÖDEMESİ:2.850,04 TL.
ÜCRET DEĞİLDE SADECE MENKUL KIYMET BİLDİRİMİ OLSAYDI;
MENKUL KIYMET GELİR TOPLAMI:130.728,18 MAHSUBA KONU STOPAJ TOPLAMI:39.218,45
GELİR VERGİSİ HESABI……39.434,86 TL
MAHSUP STOPAJ………… 39.218,45 TL
X ŞAHSIN G.V.ÖDEMESİ=216,41 TL
TARİFE TEK VE ÜCRETİN BELİRLENDİĞİ TARİFE OLSAYDI;
GELİR VERGİSİNE TABİİ TOPLAM GELİR….205.863,02
(ücret gelirlerinde 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 19.520 TL)Fazlası % 35
80.000…….19.520tl
125863,02…44.052,06
Toplam G.V..63572,06
Mahsup….53.857,60
Agi……….. 716,85
G.V.Ödemesi..8.997.61(yukarda yaptığımız Gelir vergisi 75 nolu sirküdeki indirimli oran la aynı tutar)
ARTAN ORANLI TARİFE NEDENİYLE ,VERGİSİDE ARTTI DEDİĞİMİZDE,TARİFEDE ÜCRETİN AYRI BİLDİRİLMESİ NEDENİYLE,HESAPLAMANIN NE KADAR ADİL OLABİLECEĞİNİ HESAPLAMA ŞEKLİ DÜŞÜNDÜRÜYOR,( Madde 104 – Yıllık Gelir Vergisi, vergiye tabi gelirlerin yıllık toplamından 31 inci maddedeki indirimler düşüldükten sonra 103 üncü maddedeki nispetler uygulanmak suretiyle hesaplanır. Ücretlerin vergilendirilmesinde aylık vergi;yıllık vergi 12`ye bölünmek,gündelik vergi aylık vergi 30`a bölünmek suretiyle hesaplanır. Verginin hesaplanmasında matrahın ve verginin lira kesirleri nazara alınmaz.)BENCE GELİR BİRLEŞSEDE, VERGİ MATRAHI TEK OLSADA ORANLAMA MANTIĞI DEĞİL,ÜCRET NEDENİYLE GVK 103.MADDESİNDE DEKİ GELİR VERGİSİ TARİFE ORANLARININ AYRI AYRI DEĞERLENDİRİLMESİ GEREKMEKTEDİR)
TEK TARİFE İLE STANDART SAĞLANMALIDIR.BU STANDART TARİFENİN ÜCRET İÇİN UYGULANAN ORANA ÇEKİLMESİ İLE SAĞLANABİLİR. O ZAMAN DİĞER GELİR UNSURLARI İÇİN DAHA AZ VERGİ ALIRIZ OLMAZ DİYORSAK DA ÜCRETİ AYRI TARİFE İLE TARİFELENDİRMELİYİZ,ORANLAMA YAPALIM DEDİĞİMİZDE KANUNDA YAZMAYAN BİR DURUM SİRKÜ İLE AŞILMIŞ OLUYOR. (GVK 103 de yer alan tarife ,278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2011 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki tutarlar belirlenmiştir.) Gelir vergisine tabi gelirler;
9.400 TL'ye kadar …………………………………………………%15
23.000 TL'nin 9.400 TL'si için 1.410 TL, fazlası……….%20
53.000 TL'nin 23.000 TL'si için 4.130 TL,……………….%27
(ücret gelirlerinde 80.000 TL'nin 23.000 TL'si için 4.130 TL), fazlası
53.000 TL'den fazlasının 53.000 TL'si için 12.230 TL, …..%35
(ücret gelirlerinde 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 19.520 TL), fazlası
oranında vergilendirilir.
